中级会计职称考试《会计实务》每日一练（7.7）
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[单选题]2015年12月31日，甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认了l0万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为150万元。假定不考虑其他因素，该公司2015年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为( )万元
A.
120
B.
140
C.
160
D.
180
参考答案：B
参考解析：
所得税费用=l50—10=140(万元)，
分录为：
借：所得税费用 140
延所得税资产 10
其他综合收益 20
贷：递延所得税负债 20
应交税费应交所得税 150
【思路点拨】此类题目通过写分录的方式计是最保险的，如果熟练的话，也可以直接计算，即所得税费用=应交所得税+递延所得税费用(一递延所得税收益);
如果题目中给出的是利润总额和相关调整事项，则只要不涉及永久性差异、预期税率发生变动等，一般可简化计算，即：所得税费用=利润总额×所得税税率
2
[多选题]债务重组中债务人以非现金资产抵偿债务时，下列各项中影响债权人债务重组损失的有( )。
A.
未来期间的或有应收金额
B.
债权人为取得抵债资产而发生的运输费
C.
债权人计提的坏账准备
D.
抵债资产的公允价值
参考答案：C,D
参考解析：
选项A，债权人在重组日一般不予确认，不影响债务重组损失;选项B，应计人抵债资产的入账成本，不影响债权人债务重组损失。
3
[判断题]制定了详细、正式的重组计划，表明企业已经承担了重组义务。 ( )
参考答案：错
参考解析：
表明企业承担了重组义务的条件包括： (1)有详细、正式的重组计划;(2)该重组计划已经对外公告。
4
[单选题]
以修改其他债务条件进行债务重组的，如果债务重组协议中附有或有应付金额的，且该或有金额符合预计负债的确认条件，该或有应付金额最终没有发生的，下列处理中，正确的是( )。
A.
冲减其他综合收益
B.
冲减营业外支出
C.
冲减财务费用
D.
冲减已确认的预计负债，同时确认营业外收入
参考答案：D
参考解析：
或有应付金额是指需要根据未来某种事项出现而发生的应付金额，而且该未来事项的出现具有不确定性。或有应付金额在随后会计期间没有发生的，债务人应当冲销已确认的预计负债，同时确认营业外收入。
5 [多选题]下列项目中，不会引起固定资产账面价值发生变化的有( )。
A.
经营租出固定资产满足资本化条件的改良支出
B.
固定资产日常维护支出
C.
允许抵扣的增值税进项税额
D.
计提固定资产减值准备
参考答案：B,C
参考解析：
固定资产账面价值=账面原价-累计折旧-固定资产减值准备。凡是影响固定资产原价、累计折旧、固定资产减值准备的，都会影响其账面价值的变动。选项8，计入当期损益;选项C，记人“应交税费一应交增值税(进项税额)”科目;选项A、D，影响固定资产账面价值。
6
[单选题] 下列资产计量中，不符合历史成本计量属性的是( )。
A.
发出存货计价所使用的移动加权平均法
B.
持有至到期投资采用摊余成本进行核算
C.
期末存货计价所使用的成本和可变现净值孰低法
D.
固定资产计提折旧
参考答案：C
参考解析：
【答案解析】 在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。而选项C不符合历史成本计量属性，因此不正确。
7
[多选题]4. 企业将境外经营的财务报表折算为以企业记账本位币反映的财务报表时，应当采用资产负债表日即期汇率折算的项目有( )。
A.
固定资产
B.
应付账款
C.
营业收入
D.
未分配利润
参考答案：A,B 参考解析：对企业外币财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或采用按照系统合理的方法确定的、与交易日发生日的即期汇率近似的汇率折算。
8
[判断题]公允价值模式下换人多项非货币性资产，一定按照换人各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换人资产的成本。( )
参考答案：错
参考解析：
【答案】×。解析：非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量的，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。
9
[单选题]
甲公司2015年发生厂房工程支出100万元，设备及安装支出300万元，支付总工程项目管理费、可行性研究费、监理费等共计50万元，进行负荷试车领用本公司材料等成本20万元，取得试车收入10万元。2015年8月30日.该工程达到预定可使用状态，甲公司预计厂房使用寿命为20年，设备使用寿命为10年，假定其预计净残值均为零，按照年限平均法计提折旧，2015年该设备应计提的折旧金额是( )万元。
A.
11.5
B.
10
C.
12.67
D.
12
参考答案：A 参考解析：
发生的待摊支出按照厂房工程支出及设备安装支出比例进行分摊，设备人账价值=300+300×(50+20-10)/(100+300)=300+45=345(万元)，2015年该设备应计提的折旧金额=345/10×4/12=11.5(万元)。
10
[单选题]下列资产中，不属于货币性资产的是( )。
A.
其他应收款
B.
应收利息
C.
准备持有至到期的债券投资
D.
交易性金融资产
参考答案：D 参考解析：
货币性资产，指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产，包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。交易性金融资产不属于将以固定或可确定的金额收取的资产，属于非货币性资产。
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